Impozitarea microintreprinderilor în anul 2025 │ Impozit opțional

În România, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ anumite condiții la 31 decembrie a anului fiscal precedent.

Condiții pentru a fi microîntreprindere în 2025:

✅ Venituri sub plafonul de 250.000 euro (100.000 euro începând cu ianuarie 2026), luând în calcul și veniturile întreprinderilor legate. Conversia în lei se face la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar.

✅ Întreprinderi legate: Se ia în considerare structura deținerii capitalului, inclusiv:

• O persoană juridică română care deține, direct sau indirect, peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot la altă firmă.
• O firmă deținută în proporție de peste 25% de o altă persoană juridică.
• Două firme legate printr-un asociat comun care controlează peste 25% din fiecare.
• Persoane juridice cu acționari ce dețin peste 25% din capital și desfășoară activitate economică printr-o PFA/II/IF sau altă formă de organizare fără personalitate juridică.

✅ Capital social privat: Firma nu este deținută de stat sau unități administrativ-teritoriale.

✅ Nu se află în dizolvare sau lichidare, conform datelor înregistrate la Registrul Comerțului.

✅ Cel puțin un salariat (cu excepția firmelor nou-înființate, care au 30 de zile pentru a îndeplini condiția). Se consideră îndeplinită și dacă:

• Există contracte de muncă cu timp parțial care, cumulate, formează o normă întreagă.
• Se aplică un contract de administrare/mandat cu remunerație minimă egală cu salariul minim brut pe economie.
• Raportul de muncă este suspendat mai puțin de 30 de zile și este o situație singulară în acel an fiscal.

✅ Depunerea situațiilor financiare anuale, dacă este obligatorie conform legii.

✅ Un singur asociat poate aplica regimul microîntreprinderilor, dacă deține direct sau indirect peste 25% din titlurile de participare.

✅ Firma nu a fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor după 1 ianuarie 2023.

Modificări legislative importante pentru microîntreprinderi:

Conform OUG 156/2024, au fost eliminate următoarele restricții și s-au introdus actualizări:

• Eliminarea condiției privind veniturile din consultanță și management în proporție de 80%.
• Actualizarea codurilor CAEN pentru care se aplică cota de 3% pentru microîntreprinderi.
• Verificarea aplicării impozitului pe microîntreprinderi o singură dată pe an, din 2024, inclusiv pentru HoReCa.

Cine NU poate aplica regimul microîntreprinderilor?

Următoarele entități nu pot opta pentru acest regim fiscal:

• Fondurile de garantare și compensare (depozite bancare, pensii private, asigurări etc.)
• Bănci și instituții financiare
• Asigurări și reasigurări
• Piața de capital (societăți de intermediere, administrare de fonduri)
• Companii din domeniul jocurilor de noroc
• Firme care exploatează zăcăminte de petrol și gaze naturale

Excepție: Intermediarii secundari de asigurări/reasigurări cu venituri din distribuție de asigurări de până la 15% din veniturile totale.

Cotele de impozitare în 2025:

• 1% pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 euro.
• 3% pentru microîntreprinderile cu venituri de peste 60.000 euro (începând cu trimestrul în care s-a depășit pragul).
• 3% pentru firmele cu activități în IT, HoReCa, domeniul medical și juridic, indiferent de nivelul veniturilor.

📌 Anul fiscal pentru microîntreprinderi este anul calendaristic. În cazul firmelor nou-înființate sau care își încetează existența, anul fiscal corespunde perioadei în care acestea au funcționat.

Intrarea și ieșirea din sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi:

1. Intrarea în sistem

• Este opțională.
• Se poate opta la momentul înregistrării firmei sau la începutul anului fiscal.
• Comunicarea opțiunii se face până la 31 martie prin formularul 700.
• Se aplică dacă firma nu a mai fost microîntreprindere după 1 ianuarie 2023 (din 2024, pentru HoReCa).

2. Ieșirea din sistem

📌 După încheierea anului fiscal:

• Obligatorie, dacă nu mai sunt îndeplinite condițiile (ex: depășirea plafonului, schimbarea domeniului de activitate etc.). Se notifică organul fiscal până la 31 martie anul următor.
• Opțională, dacă firma vrea să treacă la impozit pe profit. Se poate opta doar pentru anul fiscal următor, notificând ANAF prin formularul 700, tot până la 31 martie.

📌 În timpul anului fiscal:

• Ieșirea este obligatorie, dacă se încalcă una dintre condițiile prevăzute la art. 52 din Codul Fiscal (ex: depășirea plafonului, modificarea acționariatului etc.).
• Se aplică din trimestrul în care se pierde eligibilitatea.
• Se notifică ANAF în termen de 15 zile prin formularul 700.
• Odată ieșită din sistem, firma nu mai poate reveni la regimul microîntreprinderilor.

Concluzie

Regimul microîntreprinderilor rămâne opțional și poate fi o soluție avantajoasă pentru firmele mici. Totuși, este important să fie analizate implicațiile fiscale și operaționale pentru fiecare afacere. Modificările legislative din 2024 și 2025 aduc mai multă flexibilitate, dar și noi condiții de eligibilitate, iar decizia de a opta pentru acest regim trebuie luată cu atenție.

Pentru conformitate fiscală și o strategie optimă, este recomandată consultarea unui expert contabil sau consultant fiscal.

Acest material a fost realizat de către colega noastră, membră a grupului de fiscalitate OFA (Organizația Femeilor Antreprenor):