Într-o lume unde taxele cresc, iar facilitățile pentru salariați sunt pe cale de dispariție, doar cei mai bine informați reușesc să navigheze printre prevederile Codului Fiscal. Plafonul de 33% rămâne una dintre ultimele portițe prin care angajatorii pot oferi beneficii neimpozabile, dar doar dacă respectă regulile stricte.
Ce avantaje mai au „ultimii mohicani” ai beneficiilor salariale și cum pot fi acestea utilizate fără riscuri fiscale?
Plafonul de 33% – Mica gură de aer fiscal
Conform art. 76 alin. (41) din Codul Fiscal, anumite beneficii sunt neimpozabile, dacă sunt prevăzute în contractul de muncă sau în regulamentul intern și nu depășesc 33% din salariul de bază al angajatului.
📌 Atenție! Beneficiile care nu sunt menționate în contractul de muncă sau în regulamentul intern pot deveni venituri impozabile pentru angajat și cheltuieli nedeductibile pentru angajator.
Cazarea și chiria suportată de angajator
Neimpozabilă în limita a 20% din salariul minim brut pe țară, dacă:
- Angajatul sau soțul/soția acestuia nu deține o locuință în localitatea unde lucrează;
- Angajatorul închiriază spațiul și îl pune la dispoziția salariatului;
- Beneficiul este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Hrana oferită angajaților
Neimpozabilă, dar doar dacă nu se acordă și tichete de masă.
❗Trebuie menționată în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Prestații suplimentare pentru clauza de mobilitate
Neimpozabile în limita a 2,5 ori indemnizația de delegare/detașare pentru instituțiile publice.
❗ Este necesar să fie incluse în contractul de muncă sau regulamentul intern.
Servicii turistice și tratamente pentru angajați și familii
Neimpozabile în limita unui salariu mediu brut pe an, pentru:
- Transport și cazare în concediu;
- Servicii de tratament.
❗Trebuie menționate în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
❗ Nu se aplică celor care primesc vouchere de vacanță.
Contribuții la pensii private (Pilon III)
Neimpozabile până la 400 euro/an.
Asigurări private de sănătate și abonamente medicale
Neimpozabile până la 400 euro/an.
Abonamente la săli de sport
Neimpozabile până la 100 euro/an, dacă sunt achiziționate de la furnizori autorizați.
Plasarea copiilor angajaților în creșe și grădinițe
Neimpozabilă până la 1.500 lei/lună/copil.
❗ Se aplică doar unui singur părinte și se acordă fie ca plată directă, fie prin decontare.
Diferența favorabilă între dobânda preferențială și cea a pieței
Dacă angajatorul oferă credite cu dobândă mai mică decât cea de pe piață, diferența este neimpozabilă.
📌 Dacă un angajat beneficiază de mai multe dintre aceste avantaje, angajatorul decide ordinea în care acestea sunt incluse în plafonul de 33%.
Importanța contractului de muncă și a regulamentului intern
📌 Nu toate beneficiile sunt automat recunoscute ca neimpozabile! Dacă nu sunt prevăzute clar în contractul de muncă sau în regulamentul intern, ele pot fi reclasificate drept salariu impozabil.
Pentru a evita probleme fiscale, angajatorii trebuie să își actualizeze regulamentul intern, astfel încât toate beneficiile să fie încadrate corect.
Stock Option Plan – Ultima mare facilitate fiscală?
Într-un context în care majoritatea beneficiilor sunt limitate sau plafonate, Stock Option Plan (SOP) rămâne una dintre puținele opțiuni avantajoase.
Avantaje fiscale:
- Nu este impozitat la momentul acordării și exercitării;
- Devine impozabil doar la vânzarea acțiunilor, fiind tratat drept venit din investiții.
❗ Angajatorii care doresc să ofere astfel de beneficii trebuie să respecte regulile minime de eligibilitate pentru a menține avantajele fiscale!
Ce riscuri există pentru angajatori?
Firmele trebuie să fie foarte atente la aplicarea corectă a acestor facilități. Dacă un avantaj este tratat greșit, poate deveni:
- Impozabil pentru angajat;
- Nedeductibil pentru angajator;
- Subiect de recalculare fiscală la un control ANAF.
🔍 Exemplu:
Dacă o firmă acordă cazare gratuită unui angajat fără să verifice că acesta nu deține deja o locuință în oraș, avantajul poate deveni venit salarial și va fi taxat corespunzător.
📌 Sfat: Angajatorii trebuie să păstreze documente justificative pentru fiecare beneficiu acordat și să se asigure că toate prevederile sunt incluse în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Concluzie
Într-o perioadă în care facilitățile fiscale sunt din ce în ce mai limitate, plafonul de 33% din salariul de bază este una dintre ultimele modalități prin care angajatorii pot oferi beneficii fără taxe suplimentare.
✅ Cei care respectă regulile pot economisi sume importante, dar trebuie să se asigure că beneficiile sunt corect încadrate și menționate în contractul de muncă sau regulamentul intern!
Acest material este intocmit de Elena Negoiță, expert contabil reprezentantă a NEGOIŢĂ Ş. ELENA – BIROU EXPERT CONTABIL, CONSULTANT FISCAL și membră a grupului de fiscalitate OFA.
Elena Negoiță este expert contabil și consultant fiscal, cu o carieră de peste un deceniu în domeniul contabilității și al expertizelor contabile și fiscale judiciare. Și-a consolidat formarea profesională prin programe postuniversitare de excelență, finalizate cu nota 10, inclusiv „Dreptul Fiscal al Afacerilor” și „Dreptul Penal al Afacerilor” organizate de ASE București, alături de un masterat în drept fiscal la Facultatea de Drept a Universității din București.
Elena deține competențe avansate în întocmirea situațiilor financiare, realizarea expertizelor contabile și fiscale judiciare și respectarea reglementărilor legislative, fiind membru activ al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, precum și al Camerei Consultanților Fiscali. Profesionalismul său și atenția la detalii au fost mereu apreciate de clienți și parteneri.
Pe lângă activitatea profesională, Elena este pasionată de teatru, design interior, fashion și muzică, reușind să îmbine armonios cariera cu hobby-urile sale creative.