Legislația fiscală privind sponsorizările și redirecționarea impozitelor a suferit modificări semnificative începând cu 1 ianuarie 2024, afectând atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice. Aceste schimbări influențează modul în care firmele și contribuabilii individuali pot susține organizațiile non-profit și alte entități eligibile.
Pentru persoanele juridice:
Sponsorizări deductibile și mecanismul Formularului 177
Dacă deții o firmă care a realizat profit în 2024, ai posibilitatea de a direcționa o parte din impozitul pe profit către sponsorizări, conform prevederilor legale.
Modificări esențiale față de anul trecut:
- 2023: Sponsorizările erau deductibile în limita celei mai mici sume dintre 20% din impozitul pe profit datorat și 0,75% din veniturile impozabile. Pentru microîntreprinderi, plafonul era de 20% din impozitul pe venit datorat.
- 2024: Aceeași regulă rămâne valabilă pentru plătitorii de impozit pe profit, dar microîntreprinderile nu mai pot redirecționa sume prin Formularul 177.
Cine poate redirecționa în 2024?
- Plătitorii de impozit pe profit pot redirecționa sumele neutilizate din plafonul sponsorizărilor prin Formularul 177.
🚫 Microîntreprinderile nu mai pot folosi Formularul 177 pentru redirecționarea impozitului pe venit.
Sume care pot fi redirecționate:
- Microîntreprinderi: În 2023, plafonul era de 20% din impozitul pe venit datorat. În 2024, NU mai pot direcționa sume din impozitul pe venit.
- Firme plătitoare de impozit pe profit: Cea mai mică sumă dintre 20% din impozitul pe profit datorat și 0,75% din veniturile impozabile.
Exemplu practic:
O firmă plătitoare de impozit pe profit a realizat în 2024 un profit impozabil de 1.000.000 lei. Impozitul pe profit datorat este de 160.000 lei. Limita maximă a sponsorizării deductibile este cea mai mică sumă dintre:
- 20% din impozitul pe profit datorat: 32.000 lei (160.000 x 20%)
- 0,75% din veniturile impozabile: 7.500 lei (1.000.000 x 0,75%)
În acest caz, firma poate sponsoriza până la 7.500 lei, sumă ce poate fi direcționată către un ONG eligibil, beneficiind astfel de deducere fiscală.
Ce trebuie să faci?
- Încheie un contract de sponsorizare cu entitatea non-profit pe care dorești să o susții.
- Completează și depune Formularul 177 prin Spațiul Privat Virtual (SPV) al ANAF.
- ANAF va transfera suma direct către organizația beneficiară într-un termen de 45 de zile.
Atenție!
- Beneficiarii sponsorizării trebuie să fie înscriși în Registrul Entităților Non-profit gestionat de ANAF.
- Dacă firma are datorii fiscale, redirecționarea sponsorizării va fi întârziată până la stingerea acestora.
Termen de depunere pentru Formularul 177
- Redirecționarea impozitului pe profit se poate face până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, conform Ordonanței de Urgență nr. 153/2020, care prevede că termenul de depunere al declarației anuale de impozit pe profit a fost prelungit până la 25 iunie 2025 inclusiv.
Astfel, Formularul 177 trebuie depus până pe data de 25 iunie 2025, iar suma redirecționată va ajunge la beneficiarii eligibili.
🚫După această dată, suma nu mai poate fi redirecționată.
Baza legală:
- OUG nr. 115/2023, care elimină redirecționarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor.
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările ulterioare.
Ordinul ANAF nr. 1679/2022 privind Formularul 177.
Pentru persoanele fizice:
Redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit
Persoanele fizice pot sprijini organizații non-profit prin redirecționarea a până la 3,5% din impozitul pe venit datorat statului.
1. Modificări importante în 2024:
- 2023: Persoanele fizice care obțineau venituri din salarii, activități independente, drepturi de autor sau chirii puteau redirecționa 3,5% din impozit.
- 2024: Redirecționarea este permisă doar pentru veniturile din salarii și asimilate acestora.
2. Termene importante:
- Formularul 230 trebuie depus până la 26 mai 2025.
- Se poate depune online prin Spațiul Privat Virtual al ANAF sau fizic la registratura ANAF ori prin intermediul ONG-ului beneficiar.
3. Baza legală:
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, modificată prin OUG nr. 115/2023.
Ordinul ANAF nr. 103/2025 privind Formularul 230.
Concluzie
Sponsorizările și redirecționarea impozitului rămân o metodă eficientă de a sprijini cauze sociale, dar este esențial să fii informat despre noile reguli fiscale.
- Firmele trebuie să fie atente la termenele-limită și procedurile ANAF pentru a beneficia de deductibilitate fiscală.
- Persoanele fizice trebuie să știe că nu mai pot redirecționa din alte tipuri de venituri decât cele salariale.
- Recomandare: Consultă un contabil sau un specialist fiscal pentru a te asigura că respecți toate prevederile legale.
- Nu lăsa banii să rămână la stat! Direcționează-i către o cauză în care crezi!
Acest material a fost realizat de către colega noastră, membră a grupului de fiscalitate OFA (Organizația Femeilor Antreprenor):
Gurguiatu Elena, Expert Contabil, membră CECCAR Buzău, Consultant Fiscal, membră a Camerei Consultanților Fiscali din România, Membru Fondator al societăților Activ Financiar Expert SRL și Active Finance Expert & HR SRL, societăți membre CECCAR.