Ordinul MF nr. 540/2025 stabilește procedura aplicabilă pentru acordarea bonificației de 3% din impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor
În contextul măsurilor de stimulare a conformării voluntare, Ministerul Finanțelor a publicat Ordinul nr. 540/2025, care clarifică și reglementează procedura oficială de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, pentru anul fiscal 2024.
Această măsură vine în aplicarea art. XVII din OUG nr. 107/2024 și se adresează firmelor care demonstrează un comportament fiscal corect, contribuind astfel la o cultură a conformării și disciplinei fiscale în România.
🎯 Cine beneficiază de bonificație?
Potrivit noilor reglementări, beneficiază de această facilitate contribuabilii care:
- sunt plătitori de impozit pe profit (inclusiv în sistem de grup fiscal);
- sunt plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
- plătesc impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, conform art. 181 din Codul fiscal.
❗Important: bonificația se acordă și firmelor care, în cursul anului 2024, trec de la microîntreprindere la impozit pe profit.
✅ Condițiile de eligibilitate
Pentru a beneficia de bonificație, contribuabilul trebuie să îndeplinească toate următoarele condiții:
- Declararea în termen a tuturor obligațiilor fiscale (conform vectorului fiscal);
- Plata integrală și la termen a impozitului aferent anului fiscal 2024 (sau anul fiscal modificat);
- Absența oricăror obligații fiscale restante sau creanțe bugetare restante la momentul legal de depunere a declarației finale (formular 101 sau 100, după caz).
Dacă nu au fost depuse declarații pentru anumite perioade, dar obligațiile fiscale au fost stabilite prin decizie de impunere, condiția de conformitate se consideră îndeplinită.
📌 Cum se acordă bonificația?
Din oficiu, fără cerere, după cum urmează:
- pentru plătitorii de impozit pe profit – după expirarea termenului de depunere a formularului 101;
- pentru plătitorii de impozit micro – după termenul de depunere a formularului 100 aferent trimestrului IV 2024.
Emiterea deciziei de acordare este făcută de compartimentul de specialitate din cadrul ANAF, însoțită de un referat justificativ și de borderoul de compensare.
Bonificația nu se restituie în numerar – ci se compensează automat cu alte obligații fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu art. 167 din Codul de procedură fiscală.
🔢 Cum se calculează?
Bonificația reprezintă 3% din impozitul datorat pe întreg anul fiscal, respectiv:
- impozitul pe profit declarat, din care se scad eventualele sume redirecționate conform legii (ex. sponsorizări);
- suma totală a impozitelor trimestriale pentru microîntreprinderi;
- în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit – se calculează separat pentru fiecare regim;
- în cazul aplicării impozitului minim pe cifra de afaceri – se aplică la suma determinată conform art. 181 din Codul fiscal.
📑 Modele oficiale aprobate
Ordinul MF nr. 540/2025 include și modelele pentru următoarele decizii:
- Decizia de acordare a bonificației de 3%;
- Decizia de modificare (în cazul erorilor sau ajustărilor ulterioare);
- Decizia de anulare (dacă ulterior se constată neîndeplinirea condițiilor).
Toate documentele se comunică electronic prin SPV sau, în lipsa acestuia, prin poștă.
📌 Recomandări pentru antreprenori
- Verifică din timp dacă toate declarațiile fiscale sunt depuse (chiar și cele „zero”);
- Stinge integral impozitele la termenele prevăzute în calendarul fiscal;
- Evită acumularea de restanțe fiscale de orice tip;
- Urmărește SPV pentru notificări sau decizii emise de ANAF.
🧭 Concluzie
Bonificația de 3% este o recompensă fiscală oferită firmelor care își respectă obligațiile legale și contribuie activ la menținerea unui sistem fiscal sustenabil. Această măsură transformă conformarea fiscală într-un avantaj competitiv și financiar.
Pentru a beneficia de această facilitate, disciplina fiscală și proactivitatea în relația cu ANAF devin esențiale.
Acest material a fost realizat de către colega noastră, Oana Luca, membră a grupului de fiscalitate OFA (Organizația Femeilor Antreprenor):
