Începând cu anul 2025, organizațiile non-profit din România – asociații, fundații, federații și alte entități fără scop patrimonial – vor avea obligația de a include o declarație în cadrul situațiilor financiare anuale: declarația privind situația de trezorerie.
Această schimbare, reglementată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 255/2025, vine în contextul unei nevoi sporite de transparență în ceea ce privește utilizarea fondurilor atrase din surse publice și private.
Ce este declarația de trezorerie?
Declarația de trezorerie este un document contabil obligatoriu, introdus pentru a reflecta modul de utilizare a sumelor primite de către organizațiile fără scop patrimonial din:
- redirecționări ale impozitului pe profit sau pe venitul microîntreprinderilor,
- sponsorizări,
- subvenții,
- alte forme de sprijin financiar.
Declarația este depusă împreună cu situațiile financiare anuale, constituind un instrument de verificare a destinației fondurilor, dar și de consolidare a încrederii publicului și a finanțatorilor.
Cine trebuie să o depună?
Începând cu anul 2025, ONG-urile trebuie să includă Declarația de trezorerie în pachetul situațiilor financiare anuale depuse la ANAF. Aceasta este reglementată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 255/2025 și reflectă transparent fluxurile monetare ale organizației, evidențiind sumele primite și utilizate sub formă de subvenții, sponsorizări, redirecționări din impozitul pe profit sau venituri similare.
Conform prevederilor legale, există două tipuri de declarații:
- Declarație simplificată: pentru ONG-urile care au primit sume cumulate de maximum 100.000 lei.
- Declarație detaliată: pentru ONG-urile care au primit sume cumulate ce depășesc 100.000 lei.
Această raportare se aplică începând cu veniturile aferente anului 2024, iar termenul de depunere este cel consacrat pentru situațiile financiare – 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
Noutatea: o singură recipisă pentru tot setul de documente
Organizațiile vor depune în format electronic, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) sau portalul e-Guvernare, întregul set de situații financiare anuale, care va cuprinde:
- bilanțul contabil,
- contul de rezultat,
- note explicative,
- declarația de trezorerie.
Toate acestea se transmit într-un singur fișier PDF cu XML atașat, iar sistemul ANAF va genera o singură recipisă, simplificând astfel fluxul de depunere și validare.
Sancțiuni pentru nedepunere
Deși declarația este inclusă ca parte a situațiilor financiare, nedepunerea acesteia atrage riscuri fiscale și reputaționale, întrucât poate indica lipsă de transparență în utilizarea fondurilor obținute.
În plus, ONG-urile care nu respectă această obligație pot fi eliminate din Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, ceea ce reduce șansele de a mai fi eligibile pentru sponsorizări din partea firmelor.
Alte obligații fiscale și contabile ale ONG-urilor în 2024–2025
Potrivit reglementărilor în vigoare, ONG-urile trebuie să respecte următoarele:
- ONG-urile sunt obligate să respecte în continuare Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 3103/2017 privind reglementările contabile specifice persoanelor juridice fără scop patrimonial. Contabilitatea în partidă dublă și raportarea financiară anuală rămân obligatorii, iar termenul de depunere al situațiilor financiare este de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
- Conform art. 15 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, ONG-urile beneficiază de scutiri pentru diverse categorii de venituri, inclusiv cotizații, donații și sponsorizări. Totuși, dacă veniturile din activități economice depășesc pragul anual echivalent în lei a 15.000 euro sau 10% din veniturile totale neimpozabile, acestea devin plătitoare de impozit pe profit cu o cotă de 16%;
- Dacă ONG-urile desfășoară activități economice ce depășesc plafonul anual de 395.000 lei cifră de afaceri sau realizează achiziții intracomunitare ce depășesc echivalentul în lei al sumei de 10.000 euro (34.000 lei), acestea trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA și să depună declarații specifice (declarația 300 și declarația 394);
- Trebuie să figureze în Registrul entităților pentru deduceri fiscale (formular 163) pentru a beneficia de sponsorizări cu deductibilitate fiscală pentru firme.
Recomandări practice
Pentru respectarea noilor prevederi și evitarea sancțiunilor, ONG-urile ar trebui să:
- Monitorizeze atent sumele primite din sponsorizări și subvenții, încadrându-le corect în declarațiile simplificate sau detaliate;
- Actualizeze periodic evidențele contabile și fiscale pentru o raportare corectă;
- Depună la termen documentele financiare și declarațiile obligatorii, în format electronic, pentru simplificarea procedurilor administrative.
Respectarea acestor obligații asigură transparența și buna funcționare a organizațiilor, facilitând accesul la beneficii fiscale și sprijin financiar din partea autorităților și sponsorilor.
Concluzii
Noua cerință privind declarația de trezorerie aduce o schimbare majoră în modul de raportare al ONG-urilor și subliniază importanța unei gestiuni financiare riguroase și transparente. Este esențial ca organizațiile să își revizuiască procedurile interne de evidență a fondurilor primite și utilizate, astfel încât să poată completa în mod corect și complet declarația impusă de noile reglementări.
Această obligație este nu doar o cerință legală, ci și o oportunitate pentru ONG-uri de a demonstra transparență și responsabilitate față de comunitățile pe care le servesc.
Referințe legislative și utile:
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal;
- Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 3103/2017;
- Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 255/2025;
- Ordinul ANAF nr. 819/2019.
Acest material a fost realizat de către colega noastră, Oana Luca, membră a grupului de fiscalitate OFA (Organizația Femeilor Antreprenor):
