Modificările aduse Codului Fiscal privind Declarația Unică au fost oficializate prin Ordonanța de Urgență nr. 128 din 7 noiembrie 2024, publicată în Monitorul Oficial. Acestea aduc transformări importante în modul în care persoanele fizice își declară veniturile, începând cu anul fiscal 2025.
Una dintre cele mai relevante modificări este eliminarea obligației de a declara veniturile estimate pentru anul în curs, prin abrogarea Capitolului II din Declarația Unică. Măsura are ca scop simplificarea procesului birocratic și reducerea erorilor cauzate de estimări. Astfel, contribuabilii vor declara doar veniturile realizate efectiv în anul anterior.
În 2025, contribuabilii vor declara veniturile realizate în 2024, fără a mai completa estimările pentru anul în curs. Estimările pentru 2025 vor fi completate în 2026, pe baza veniturilor efectiv obținute.
O altă noutate anunțată este introducerea, din 2026, a unei Declarații Unice precompletate de ANAF, cu informațiile privind veniturile realizate de persoanele fizice, extrase din bazele proprii de date. Această inițiativă are scopul de a reduce timpul necesar completării formularului și de a minimiza riscul de erori.
Totuși, există rezerve privind eficiența acestei măsuri, întrucât sistemele actuale, precum e-Factura, nu oferă suficiente informații detaliate pentru o determinare corectă a tuturor veniturilor realizate de contribuabili.
Ce este Declarația Unică și cine trebuie să o depună
Declarația Unică (formularul 212) este un formular fiscal prin care persoanele fizice își declară veniturile realizate și își stabilesc obligațiile fiscale aferente. Pentru anul 2025, aceasta vizează veniturile obținute în anul 2024 și trebuie depusă până la data de 26 mai 2025.
Declarația se depune de către persoanele fizice care, în anul 2024, au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit Codului Fiscal. Se depune, de asemenea, de către persoanele care, în cursul anului 2025, optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Categoriile de persoane care trebuie să depună Declarația Unică includ:
- Persoanele fizice autorizate (PFA) – care obțin venituri din activități independente, în sistem real sau pe bază de normă de venit;
- Persoanele care obțin venituri din chirii;
- Persoanele care încasează venituri din drepturi de autor;
- Persoanele cu venituri din activități agricole, silvicultură sau piscicultură;
- Persoanele cu venituri din investiții (dobânzi, dividende, vânzări de acțiuni etc.);
- Persoanele care obțin venituri din criptomonede;
- Persoanele fizice care obțin venituri din străinătate;
- Persoanele fizice nerezidente care au obținut venituri din România și care, conform legislației, au obligația declarării;
Persoanele care optează voluntar pentru plata contribuțiilor sociale, chiar dacă nu au obligația legală.
Ce taxe plătesc PFA-urile prin Declarația Unică în 2024
Pentru veniturile realizate în anul 2024, persoanele fizice autorizate (PFA) trebuie să depună Declarația Unică și să achite taxele aferente până la data de 26 mai 2025, în conformitate cu modificările fiscale intrate în vigoare de la 1 ianuarie 2024.
Taxele datorate sunt:
- Impozit pe venit – 10%, aplicat asupra venitului net (încasări – cheltuieli deductibile);
- Contribuție la sănătate (CASS) – 10%, dacă venitul depășește plafoanele legale;
- Contribuție la pensii (CAS) – 25%, dacă venitul net depășește plafonul minim stabilit.
📌 Exemplu: Dacă salariul minim brut este de 3.300 lei, atunci:
- 12 salarii minime = 39.600 lei (plafon CAS minim);
- 24 salarii minime = 79.200 lei.
Un PFA cu venit net de 45.000 lei datorează:
- Impozit: 10% din 45.000 = 4.500 lei;
- CAS: 25% din 39.600 = 9.900 lei;
CASS: 10% din 39.600 = 3.960 lei (dacă se optează pentru plafonul mediu)
Plafoane CAS și CASS în 2024
🔹 Contribuția la pensii (CAS – 25%)
Pentru veniturile din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală:
Venitul ales de contribuabil devine baza de calcul, dar nu poate fi mai mic decât:
- 39.600 lei (12 salarii minime);
- 79.200 lei (24 salarii minime – opțional).
CAS se aplică la venitul ales, nu la venitul efectiv, iar plata se face integral până la 26 mai 2025.
🔹 Contribuția la sănătate (CASS – 10%)
Pentru veniturile din activități independente:
CASS se plătește în funcție de venitul net sau norma de venit și se aplică la unul dintre plafoanele alese:
- 6 salarii minime = 19.800 lei;
- 12 salarii minime = 39.600 lei;
- 24 salarii minime = 79.200 lei;
- 60 salarii minime = 198.000 lei (doar pentru activități independente).
Pentru alte tipuri de venituri (chirii, drepturi de proprietate intelectuală, activități agricole etc.), CASS se aplică la plafonul atins (6, 12 sau 24 salarii minime), dar nu se poate opta pentru plafonul de 60 salarii.
Depunerea Declarației Unice
Declarația Unică se poate depune:
- Online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) – www.anaf.ro;
- Pe platforma e-guvernare.ro, cu semnătură electronică;
- Fizic, la registratura ANAF;
- Prin poștă, cu confirmare de primire.
Contribuabilii sunt încurajați să utilizeze metodele digitale pentru a evita aglomerația și pentru a primi confirmarea rapidă a depunerii.
Concluzie
Modificările aduse Declarației Unice începând cu anul 2025 reflectă eforturile autorităților fiscale de a simplifica procesul de declarare a veniturilor și de a eficientiza administrarea contribuțiilor datorate de persoanele fizice. Eliminarea obligației de estimare a veniturilor și perspectiva introducerii unui formular precompletat pot reduce semnificativ sarcina administrativă a contribuabililor, însă reușita acestor măsuri va depinde, în mare măsură, de capacitatea ANAF de a colecta și corela datele din surse multiple, în mod coerent și complet.
În paralel, contribuabilii trebuie să fie conștienți de obligațiile ce le revin, să analizeze corect nivelul veniturilor obținute și să aleagă opțiunile fiscale în cunoștință de cauză, în special în ceea ce privește plata contribuțiilor la pensii (CAS) și la sănătate (CASS), care pot influența drepturile sociale pe termen lung.
Recomandări pentru contribuabili
- Monitorizați permanent modificările legislative aplicabile Declarației Unice și sistemului de contribuții sociale.
- Analizați corect sursele de venit și verificați dacă depășiți plafoanele stabilite pentru plata CAS și CASS.
- Alegeți cu atenție venitul la care doriți să contribuiți pentru pensie, întrucât acesta va influența cuantumul viitoarei pensii.
- Respectați termenele legale de depunere și plată, pentru a evita dobânzile și penalitățile de întârziere.
- Utilizați canalele electronice puse la dispoziție de ANAF, pentru depunerea declarației și achitarea obligațiilor fiscale, în condiții de siguranță și eficiență.
Legislație aplicabilă
Declarația Unică și obligațiile fiscale aferente sunt reglementate de:
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
- Ordinul ANAF nr. 7015/2024, care aprobă modelul și conținutul formularului 212 – Declarație Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Acest material a fost realizat de către colega noastră, Mirabela Bujor Vașlovanu, membră a grupului de fiscalitate OFA (Organizația Femeilor Antreprenor):
